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企业研发费用加计扣除
一、概念
    
企业研发费用加计扣除,是促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整的税收优惠政策。
2018年9月21日,财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布,我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例,这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新。
二、简介

     享受条件:

  1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

  2.企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。

  下列活动不适用税前加计扣除政策:

 ?。?)企业产品(服务)的常规性升级。

 ?。?)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

 ?。?)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

 ?。?)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

 ?。?)市场调查研究、效率调查或管理研究。

 ?。?)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

 ?。?)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

  3.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

  4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

  5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

  6.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

  7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。


一、研发费用加计扣除的流程

1、公司决定立项研发活动;

2、将委托或合作研发项目签订的合同在科技部门登记;

3、设立会计科目(研发支出项目及其子项目);

4、设立该项目研发费用辅助账;

5、对研发支出进行会计核算;

6、按有关凭证填制“研发费用辅助账”;

7、填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税局;

8、填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》;

9、收集准备留存备查资料;

10、向主管税务局备案;

11、进行企业所得税汇算清缴年度纳税申报,申报享受相应优惠政策;

12、留存以上整个过程中的有关材料,以备税局后续查访管理。

售后保障服务
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